Заключение от 15 апреля 2015 года № 01-18/5
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ КРЫЛОВСКИЙ РАЙОН
Заключение
о результатах внешней проверки годового отчета
об исполнении бюджета муниципального образования Крыловский
район за 2014 год
от 15 апреля 2015 года № 01-18/5
Основание для проведения мероприятия
- статьи 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ)
- статья 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»
Цель мероприятия
- установление полноты бюджетной отчетности, ее соответствие требованиям нормативных правовых актов
- оценка достоверности показателей бюджетной отчетности.
Предмет мероприятия
Формы бюджетной отчетности, установленные Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция №191н), проект решения об утверждении отчета по исполнению бюджета муниципального образования Крыловский район, иные документы, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации
Объект мероприятия
Главные администраторы средств бюджета муниципального образования Крыловский район, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета и иные участники бюджетного процесса
Руководитель контрольного мероприятия:
Председатель контрольно-счетной палаты муниципального образования Крыловский район У.Т.Тишина
Ответственный исполнитель:
Инспектор Контрольно-счетной палаты муниципального образования Крыловский район И.Н.Войленко.
Анализируемый период: с 01.01.2014 по 31.12.2014
Сроки проведения мероприятия: с 01.04.2015 по 15.04.2015
Результаты мероприятия:
- 1. Общие положения
Основы порядка составления бюджетной отчетности и проведения внешней проверки отчетов об исполнении бюджетов Российской Федерации установлены статьями 264.2 и 264.4 БК РФ.
Согласно части 1 статьи 264.4 БК РФ годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке, которая включает:
- внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств;
- подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.
При этом согласно третьему абзацу части 2 указанной статьи, внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета осуществляется контрольно-счетным органом муниципального образования в порядке, установленном муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, с соблюдением требований БК и с учетом особенностей, установленных федеральными законами.
Согласно второму абзацу части 3 указанной статьи БК РФ местная администрация представляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении местного бюджета проводится в срок, не превышающий один месяц.
Задачами внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования являются:
- определение соблюдения единого порядка составления и представления годовой бюджетной отчетности, ее соответствия требованиям, предъявляемым к ней БК РФ и нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации;
- оценка отчетных показателей по исполнению бюджета на предмет определения соответствия исполненных показателей бюджета муниципального образования Крыловский район показателям, установленным решением Совета муниципального образования на отчетный финансовый год;
- оценка качества планирования прогнозных параметров исполнения бюджета муниципального образования;
- определение системных недостатков при осуществлении планирования и исполнения бюджета муниципального образования.
- 2. Результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
В состав консолидированной бюджетной отчетности по исполнению бюджета муниципального образования Крыловский район входят:
- отчеты 5 главных распорядителей средств бюджета муниципального образования Крыловский район (администрации муниципального образования Крыловский район, управления образования, управления культуры и финансового управления муниципального образования Крыловский район, Контрольно-счетная палата муниципального образования Крыловский район);
- отчеты 6 сельских поселений.
Бюджетная отчетность главных администраторов средств бюджета муниципального образования Крыловский район за 2014 год составлена в соответствии с требованиями Инструкции №191н.
В ходе проведения внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2014 год на основании пункта 10 Инструкции № 191н проведено сопоставление форм отчетности путем сверки показателей представленной отчетности по установленным контрольным соотношениям, нарушений не установлено.
Представленная для внешней проверки годовая бухгалтерская отчетность главных администраторов бюджетных средств отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 01.01.2015 и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно.
По результатам проведения проверки отчетности главных администраторов бюджетной системы установлено уменьшение кредиторской задолженности в целом по муниципальному образованию Крыловский район. По состоянию на 01.01.2014 года она составляла 49 232.2 тыс. руб., на конец отчетного периода равна 11 893.6 тыс. руб. Уменьшение составило 37 338.6 тыс. руб. или 75.8%.
Дебиторская задолженность бюджета муниципального образования Крыловский район по бюджетной деятельности в течение 2014 года уменьшилась на 24 835.3 тыс. руб.
(по состоянию на 01.01.2014 года было 33 536.3 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2015 года составила 8 701.0 тыс. руб.)
- 3. Исполнение доходной части бюджета
муниципального образования Крыловский район
Структура доходной части бюджета муниципального образования Крыловский район состоит из двух блоков: собственные доходы и безвозмездные поступления от других уровней бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Классификация доходов соответствует статье 20 БК РФ, требованиям «Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н.
Решением Совета муниципального образования Крыловский район в окончательной редакции от 12 декабря 2013 года утвержден общий объем доходов на 2014 год в сумме – 606 974.4 тыс. руб., фактическое исполнение доходной части бюджета в 2014 году составило 608 510.0 тыс. руб., что на 1 535.6 тыс. руб. (0.3%) выше утвержденного показателя.
В разрезе отдельных видов доходов отклонения составили:
По разделу «Налоговые и неналоговые доходы» при утвержденном объеме 132 516.5 тыс. руб. фактическое исполнение бюджета муниципального образования Крыловский район составило 134 052.2 тыс. руб., т.е. выше планового показателя на 1 535.7 тыс. руб. (+1.2%), в том числе:
- налог на прибыль организаций +2.3 тыс. руб. (+0.6%);
- налог на доходы физических лиц +1 106.3 тыс. руб. (+1.1%);
- налоги на совокупный доход +51.8 тыс. руб. (+0,3%);
- государственная пошлина +10.3 тыс. руб. (+0.5%);
- доход от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности +314.5 тыс. руб. (+7.0%);
- платежи при пользовании природными ресурсами +16.3 тыс. руб. (+1.1%);
- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства + 33.9 тыс. руб. (+0.2%);
- штрафы, санкции, возмещение ущерба +18.8 тыс. руб. (+0.6%);
По разделу 2000 «Безвозмездные поступления» фактическое исполнение бюджета муниципального образования Крыловский район составило 474 457.8 тыс. руб. или 100%.
По сравнению с 2013 годом, доходы бюджета в 2014 году увеличились на 33 327.5 тыс. руб. (608 510.0 тыс. руб. - 575 182.5 тыс. руб.) или 5.8%. При этом поступления налоговых и неналоговых доходов увеличилось на 9 631.2 тыс. руб. (134 052.2 тыс. руб. - 124 421.0 тыс. руб.) или 7.7 %; безвозмездные поступления увеличились на 23 696.3 тыс. руб. (474 457.8 тыс. руб. - 450 761.5 тыс. руб.) или 5.3%.
Поступление доходов по такому виду бюджетообразующего налога, как налог на доходы физических лиц, увеличилось в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 6 264.9 тыс. руб. (101 186.1 тыс. руб. - 94 921.2 тыс. руб.) или 6.6%.
В 2014 году доля собственных доходов в общем объеме доходов увеличилась: удельный вес налоговых и неналоговых доходов составил 22.0% или 134 052.2 тыс. руб. (в 2013 году - 124 421.0 тыс. руб. или 21,6%). Безвозмездных поступлений уменьшилась:78.0 % или 474 457.8 тыс. руб. (в 2013 году – 450 761.5 тыс. руб. или 78.4%).
Исполнение доходной части бюджета муниципального образования Крыловский район осуществлялось в соответствии с требованиями БК РФ.
- 4. Расходы бюджета
муниципального образования Крыловский район
С учетом внесенных в течение финансового года в бюджет муниципального образования изменений, плановые расходы 2014 года составили 620 589.7 тыс. руб.
Кассовые расходы муниципального образования Крыловский район сложились в сумме 615 710.1 тыс. руб., в том числе:
- общегосударственные вопросы - 50 568.5 тыс. руб.;
- национальная оборона – 1.0 тыс. руб.;
- национальная безопасность и правоохранительная деятельность –3 286.6 тыс. руб.;
- национальная экономика – 14 641.7 тыс. руб.;
- жилищно-коммунальное хозяйство –26 075.3 тыс. руб.;
- социальная сфера (образование, культура, здравоохранение, социальная политика, физическая культура и спорт) на общую сумму- 505 671.3 тыс. руб.;
- обслуживание государственного и муниципального долга – 6 513.7 тыс. руб.;
- межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований – 8 952.0 тыс. руб.
Согласно проекту решения об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования Крыловский район фактическое исполнение бюджета за 2014 год по расходам составило 99.2% к плановым показателям.
Неисполнение плана по расходам в 2013 году составило 4 879.6 тыс. руб. или 0.8% от утвержденного показателя расходов. Относительно 2013 года общая сумма расходов бюджета муниципального образования Крыловский район уменьшилась на 9 037.6 тыс. руб.(615 710.1 тыс. руб. – 624 747.7 тыс. руб.) или 1.4%.
Удельный вес расходов бюджета муниципального образования Крыловский район по разделам функциональной классификации в общем объеме расходов бюджета 2014 года составил:
- общегосударственные вопросы - 8.2%;
- национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 0.5%;
- национальная экономика –2.4%;
- жилищно-коммунальное хозяйство – 4.2%;
- образование – 67.2%;
- культура, кинематография – 3.5,%;
- здравоохранение – 7.9%;
- социальная политика – 3.5%;
- физическая культура и спорт – 0.1%;
- обслуживание государственного и муниципального долга – 1.0%;
- межбюджетные трансферты общего характера – 1.5%
Бюджет муниципального образования Крыловский район по расходам в 2014 году сформирован в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.07.2013г. №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» (с изменениями).
Расходная часть бюджета муниципального образования Крыловский район за 2014 год исполнена в соответствии с БК РФ и бюджетным законодательством и обеспечила потребности населения в услугах социальной сферы.
- 5. Дефицит бюджета,
источники его покрытия, состояние муниципального долга
Решением Совета муниципального образования Крыловский район от 12.12.2013 г. № 333 (с изменениями) «О бюджете муниципального образования Крыловский район на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» дефицит бюджета утвержден в сумме 13 615.3 тыс. руб.
Предельный уровень дефицита бюджета, установленный статьей 92.1 БК РФ, соблюден (допустимый дефицит бюджета 19 878.4 тыс. руб., фактический – 7 200.1 тыс. руб.).
Источниками финансирования дефицита бюджета муниципального образования Крыловский район, сложившегося на 01.01.2015 года, являлись:
- изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета –2 200.1 тыс. руб.
- разница между полученными и погашенными бюджетными кредитами – 5 000.0 тыс. руб.
- 6. Анализ исполнения бюджета муниципального образования Крыловский район в динамике за 2 года по разделам функциональной классификации
В структуре бюджета муниципального образования Крыловский район в 2014 году по сравнению с 2013 годом установлен рост доли отдельных показателей в общем объеме расходов:
- Образование: 2013г.-61,9%; 2014г.-67.2% (расходы увеличились на 26 683.0 тыс. руб.);
- общегосударственные вопросы: 2013г.-7,2%; 2014г.-8.2% (расходы увеличились на 5 472.8 тыс. руб.);
- национальная экономика: 2013г.- 2.2%; 2014г.-2.4% (расходы увеличились на 833.3 тыс. руб.);
- культура, кинематография: 2013г.- 3,0,% ; 2014г.- 3.5% (расходы увеличились на 2 879.5 тыс. руб.);
- социальная политика: 2013г.-3,3%; 2014г.- 3.5% (расходы увеличились на 348.7 тыс. руб.);
- обслуживание государственного и муниципального долга: 2013г.- 0.7%, 2014г.-1.0% (расходы увеличились на 2 416.0 тыс. руб.)
Произошло снижение доли показателей:
• жилищно-коммунальное хозяйство:2013г.–9.6%,2014г.–4.2%,(расходы уменьшились на 34 130.7 тыс. руб.);
- здравоохранение: 2013 -9,2%; 2014 – 7.9% (расходы уменьшились на 8 899.9 тыс. руб.);
Следует отметить, что в 2014 году процент исполнения плана по расходам по сравнению с 2013 годом увеличился:
2013 год - план 654 989.2 тыс. руб., исполнено 624 747.7 тыс. руб., процент исполнения 95,4%
2014 год – план 620 589.7 тыс. руб., исполнено 615 710.1 тыс. руб., процент исполнения 99.2%.
7. Заключение.
Формирование и исполнение бюджета муниципального образования Крыловский район за 2014 год осуществлялось в соответствии с требованиями БК РФ. Муниципальные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения соответствуют бюджетному законодательству. Система муниципального финансового контроля действует с достаточной степенью надежности.
Цифры по исполнению доходов и расходов бюджета муниципального образования Крыловский район полностью совпадают в бюджетной отчетности бюджетополучателей, главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов бюджета. Степень надежности бюджетного учета Контрольно-счетная палата муниципального образования Крыловский район считает достаточной.
Значительная часть расходов местного бюджета направлена на текущее финансирование бюджетной сферы, имела социальную направленность и обеспечила потребности населения в услугах учреждений бюджетной сферы.
В ходе проверке исполнения бюджета 2014 года нарушений БК РФ не установлено.
Выводы:
Проведение данного контрольного мероприятия позволяет Контрольно-счетной палате муниципального образования Крыловский район сделать вывод о том, что годовой отчет об исполнении бюджета, годовая бюджетная отчетность всех главных администраторов бюджетных средств муниципального образования Крыловский район и финансового управления муниципального образовании Крыловский район соответствуют Инструкции №191н по полноте (составу и содержанию) и достоверности.
Предложения:
Отчет администрации муниципального образования Крыловский район об исполнении бюджета за 2014 год и проект решения Совета муниципального образования Крыловский район пятого созыва «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования Крыловский район за 2014 год» вынести на обсуждение в Совет муниципального образования Крыловский район в предложенном варианте с целью утверждения в соответствии со статьей 264.5 БК РФ.
Председатель
Контрольно-счетной палаты У.Т.Тишина
Инспектор Контрольно-счетной
палаты И.Н.Войленко